16. Exercices d'auto-évaluation

Testez votre compréhension des notions essentielles de ce manuel. Chaque exercice est suivi d'un corrigé dépliable (cliquez sur « Voir la réponse »). L'objectif n'est pas de tout retenir par cœur, mais de vérifier que les réflexes clés sont acquis.

Facturation et TVA

1QCM
Une facture émise à un client professionnel français doit obligatoirement mentionner :

  • A. Le mode de transport utilisé pour la livraison
  • B. Le numéro de TVA intracommunautaire du vendeur, la date d'émission, le détail des montants HT/TVA/TTC et les conditions de règlement
  • C. Le RIB du dirigeant à titre personnel
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Réponse : B. Ce sont des mentions obligatoires (voir page « La facturation »). Le mode de transport n'est pas une mention légale obligatoire ; le RIB personnel du dirigeant n'a rien à faire sur une facture d'entreprise.

2Vrai / Faux
Une entreprise de prestations de services qui réalise 39 000 € de chiffre d'affaires en 2026 doit obligatoirement facturer la TVA dès le mois suivant le dépassement.

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Faux. 39 000 € se situe entre le seuil de base (37 500 €) et le seuil majoré (41 250 €) pour les prestations de services. L'entreprise reste donc en franchise pour l'année en cours, mais devra facturer la TVA à compter du 1er janvier de l'année suivante. Seul un dépassement du seuil majoré (41 250 €) imposerait une facturation immédiate de la TVA.

3Cas pratique
Un client professionnel vous paie sa facture 50 jours après la date convenue. Que pouvez-vous légalement lui réclamer en plus du montant dû ?

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Des pénalités de retard (taux contractuel ou, à défaut, taux légal majoré) et l'indemnité forfaitaire de recouvrement de 40 €, dues automatiquement dès le dépassement de l'échéance, sans qu'une mise en demeure soit nécessaire pour les déclencher (voir page « La facturation »).

4QCM
À partir de quelle date votre PME devra-t-elle être en mesure d'émettre des factures électroniques si elle n'est ni une grande entreprise ni une ETI ?

  • A. 1er septembre 2026
  • B. 1er janvier 2027
  • C. 1er septembre 2027
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Réponse : C. Les grandes entreprises et ETI émettent dès le 1er septembre 2026 ; les PME et micro-entreprises doivent pouvoir émettre à partir du 1er septembre 2027 (voir page « La facturation »). Toutes les entreprises, sans exception, doivent en revanche être capables de recevoir des factures électroniques dès le 1er septembre 2026.
Trésorerie et dépenses

5Cas pratique
Un salarié vous présente un ticket de restaurant sans détail des plats ni nom des convives, en demandant un remboursement. Quel est le risque et que devriez-vous exiger ?

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Sans justificatif détaillé précisant l'objet professionnel et les personnes présentes, la dépense risque d'être requalifiée comme non professionnelle et rejetée en cas de contrôle, avec perte de la déduction et de la TVA associée. Exigez systématiquement un justificatif complet et la mention du motif professionnel (voir page « Notes de frais et dépenses »).

6QCM
Le DSO (délai moyen de paiement clients) mesure :

  • A. Le temps que prennent vos clients à régler leurs factures
  • B. Le temps que prend votre cabinet comptable à produire la liasse fiscale
  • C. Le délai entre la commande et la livraison d'un produit
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Réponse : A. Le DSO (Days Sales Outstanding) mesure l'efficacité de votre recouvrement client ; un DSO qui s'allonge est un signal d'alerte sur la trésorerie (voir pages « Suivi de la trésorerie » et « Signaux d'alerte »).

7Vrai / Faux
Utiliser la carte bancaire de l'entreprise pour une dépense personnelle ponctuelle est sans conséquence comptable dès lors que le montant est faible.

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Faux. Même pour un faible montant, cela complique la comptabilité et peut être requalifié en avantage en nature ou en distribution occulte, avec un risque fiscal et social — quel que soit le montant (voir page « Notes de frais et dépenses »).
Clôture, fiscalité et obligations

8QCM
Le bilan d'une entreprise présente :

  • A. Les produits et charges de l'exercice
  • B. Le patrimoine de l'entreprise (actif et passif) à une date donnée
  • C. Le détail des bulletins de paie de l'année
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Réponse : B. Le bilan est une photographie patrimoniale à une date donnée. Les produits et charges de l'exercice relèvent du compte de résultat (voir page « Clôture annuelle »).

9Calcul
Votre PME (capital détenu à 100 % par des personnes physiques, CA annuel de 2 M€) réalise un bénéfice fiscal de 60 000 € sur l'exercice. En appliquant les taux d'IS en vigueur en 2026 (taux réduit 15 % jusqu'à 42 500 €, taux normal 25 % au-delà), quel est le montant de l'IS dû ?

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15 % × 42 500 € = 6 375 €
25 % × (60 000 € − 42 500 €) = 25 % × 17 500 € = 4 375 €
Total IS dû = 6 375 € + 4 375 € = 10 750 €
(Le seuil de 42 500 € pour le taux réduit était en discussion pour un relèvement à 100 000 € dans le projet de loi de finances 2026 — vérifiez le seuil définitivement adopté avec votre cabinet, voir page « Fiscalité de l'entreprise ».)

10Cas pratique
Vous achetez une machine-outil à 8 000 € HT destinée à servir plusieurs années dans votre atelier. Comment cette dépense doit-elle être traitée comptablement, et que devez-vous transmettre à votre cabinet ?

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Il s'agit d'une immobilisation, pas d'une charge immédiate : elle sera amortie sur sa durée d'usage. Transmettez la facture d'achat et la date de mise en service à votre cabinet, qui déterminera la méthode et la durée d'amortissement adaptées (voir page « Immobilisations »).

11QCM
Lequel de ces signaux doit vous alerter sans attendre la clôture annuelle ?

  • A. Une légère variation du chiffre d'affaires d'un mois sur l'autre
  • B. Un recours croissant au découvert combiné à un allongement du délai de paiement clients
  • C. Un changement de logiciel de comptabilité chez votre cabinet
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Réponse : B. La combinaison de plusieurs signaux de trésorerie est un signe avancé de tension financière à traiter immédiatement avec votre cabinet (voir page « Signaux d'alerte »).

12Vrai / Faux
Si vous transmettez toutes vos pièces comptables en une seule fois à votre cabinet juste avant la clôture annuelle, cela ne pose aucun problème tant que tout y est.

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Faux. Une transmission régulière (hebdomadaire ou mensuelle) permet de détecter les anomalies tôt, de suivre la trésorerie en continu et d'éviter un engorgement en fin d'exercice. Un envoi unique en bloc retarde la détection des problèmes et la qualité du pilotage (voir page « Bien collaborer avec le cabinet comptable »).
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